Audit des infrastructures des marchés financiers
Après l'entrée en vigueur de la loi sur l'infrastructure des marchés financiers ( FinMIA ) le 1er janvier 2016, les établissements assujettis ont dû demander ou renouveler leur agrément. Une approche uniforme d’audit de ces institutions a également été développée et intégrée dans les pratiques d’audit antérieures de la SFMA. Les cabinets d’audit, agissant pour le compte de la SFMA, jouent un rôle central dans le contrôle réglementaire.
La SFMA est également chargée de superviser les infrastructures des marchés financiers. Toutefois, la loi sur l'infrastructure des marchés financiers ( Linfi ) prévoit que les infrastructures des marchés financiers d'importance systémique sont également soumises à la surveillance de la Banque nationale suisse ( BNS ). Afin d'éviter les chevauchements dans les pratiques de surveillance, la SFMA et la BNS ont défini leurs rôles respectifs. D'une part, les deux autorités échangeront des informations et des points de vue, tandis que d'autre part, les principaux documents d'audit (analyse des risques, stratégie d'audit et reporting) devront être remis simultanément à la BNS et à la SFMA. Cela donnera aux deux autorités un accès à des informations équivalentes, permettant une supervision et un contrôle appropriés.
Analyse des risques et stratégie d'audit
Une stratégie d'audit standard est appliquée pour les établissements surveillés dans les catégories de surveillance 3 à 5 de la SFMA. Ici, la fréquence et la profondeur de l'audit à effectuer sont déterminées par l'exposition nette au risque dans les domaines d'audit. Pour les établissements assujettis appartenant aux catégories de surveillance 1 et 2 de la SFMA, la SFMA exerce une plus grande influence sur les domaines de contrôle à évaluer en définissant la stratégie de contrôle dans le cadre d'un dialogue avec la société de révision. Pour les infrastructures des marchés financiers d'importance systémique, l'analyse des risques et la stratégie d'audit sont déterminées en accord entre la SFMA et la BNS.
Rapport
Une fois qu'une société d'audit a réalisé un audit réglementaire d'une infrastructure des marchés financiers, elle en communique les conclusions à la SFMA sous la forme d'un rapport standardisé. Lorsque l’infrastructure concernée revêt une importance systémique, les résultats sont également partagés avec la BNS. Le rapport contient des informations sur la conduite de l'audit, une déclaration d'indépendance de la société d'audit ainsi que des informations complémentaires sur les activités commerciales et l'organisation de l'établissement audité. Il contient également l'avis de la société d'audit sur toutes les irrégularités constatées ou sur des recommandations d'amélioration.
Mandataires d'audit
Dans des circonstances exceptionnelles, la SFMA peut désigner un mandataire d'audit. Les candidats potentiels pour ce rôle sont des cabinets d'audit agréés et des tiers indépendants possédant une expérience et des connaissances spécialisées pertinentes.